SAF-T: стандартният одитен файл за данъчни цели

Какво е SAF-T

SAF-T (Standard Audit File for Tax) е стандартният одитен файл за данъчни цели. Това е файл в стандартизиран формат с данни за икономическата дейност и счетоводството на фирмата: идентификационни данни, счетоводни сметки, салда и операции, документите за покупки и продажби с данните за клиентите и доставчиците, плащанията, дълготрайните активи и материалните запаси (чл. 71и ДОПК).

Файлът се подава към НАП по електронен път с квалифициран електронен подпис, по ред и във формат, определени със заповед на изпълнителния директор на НАП (чл. 71к, ал. 4 ДОПК). Заповедта и техническите указания са публикувани на страницата на НАП за SAF-T.

Кой подава SAF-T

SAF-T подават предприятията по смисъла на чл. 2 от Закона за счетоводството (чл. 71з, ал. 1 ДОПК). Сред тях са всички търговци по Търговския закон, включително търговските дружества и едноличните търговци (чл. 2, т. 1 ЗСч).

Не подават SAF-T (чл. 71з, ал. 2 ДОПК):

• микропредприятията, които не са регистрирани по ЗДДС;
• местните юридически лица, които не са търговци, когато не извършват търговска дейност;
• бюджетните предприятия, фондовете за извършване на плащания и осигурителните каси по Кодекса за социално осигуряване и търговските представителства;
• фондовете за допълнително пенсионно осигуряване, колективните инвестиционни схеми и националните инвестиционни фондове, които не са самоуправляващи се национални инвестиционни дружества.

Лицата, които упражняват свободна професия, по правило не са търговци (чл. 2, т. 2 ТЗ). Те не са предприятия по чл. 2 от Закона за счетоводството и не подават SAF-T.

Задължението отпада от 1 януари на годината след тази, в която фирмата престане да отговаря на условията, например когато микропредприятие бъде дерегистрирано по ЗДДС (чл. 71к, ал. 8 ДОПК).

Категории предприятия

Кога започва задължението, зависи от категорията на фирмата по Закона за счетоводството. Предприятието е в дадена категория, когато към 31 декември не надвишава поне два от трите ѝ показателя (чл. 19 ЗСч):

Големи са предприятията, които надвишават поне два от показателите за средно предприятие. Предприятията от обществен интерес, например банките, застрахователите и дружествата с ценни книжа на регулиран пазар, са големи независимо от показателите си (§ 4 от ДР на ЗСч).

Категорията се сменя, когато предприятието две поредни години не отговаря на показателите на досегашната си категория (чл. 20 ЗСч).

Законът посочва праговете в лева. Сумите в евро са по фиксирания курс от 1,95583 лв. за евро (чл. 11, ал. 2 от Закона за въвеждане на еврото). Законът за въвеждане на еврото преизчислява същите прагове в закръглени суми: 450 000 и 900 000 евро за микропредприятията, 5 000 000 и 10 000 000 евро за малките и 25 000 000 и 50 000 000 евро за средните предприятия (§ 43 от ПЗР на Закона за въвеждане на еврото). Консолидираният текст на Закона за счетоводството все още посочва праговете в лева. Ако показателите на фирмата са между двете суми, обсъдете категорията ѝ със счетоводителя си.

От кога се подава SAF-T

Задължението започва на етапи (§ 17, ал. 1 от ПЗР на ЗДБРБ за 2025 г.):

Платените към НАП суми са постъпленията по сметките на НАП от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми.

За повечето малки фирми задължението започва на 1 януари 2029 г., а за микропредприятията, регистрирани по ЗДДС, на 1 януари 2030 г.

На 10 септември 2026 г. в Народното събрание е внесен законопроект № 52-654-01-133, който предлага етапът от 1 януари 2027 г. да се отложи с една година. Към датата на проверката той не е приет.

Какво се подава и до кога

Например файлът за януари се подава до края на февруари. Ако последният ден на срока е неприсъствен, срокът изтича в следващия присъствен ден (чл. 22, ал. 7 ДОПК).

Поправки през първата година

Фирмите, които влизат в SAF-T на етапите от 2026 г. до 2030 г., подават файлове от първия месец на задължението. В първите 12 месеца от началото на задължението подадените файлове могат да се поправят (§ 17, ал. 2 от ПЗР на ЗДБРБ за 2025 г.). Поправката става с подаване на нов файл за съответния месец (чл. 71к, ал. 6 ДОПК).

Фирмите, за които задължението възникне по-късно, например микропредприятие, регистрирано по ЗДДС след 1 януари 2030 г., не подават файлове за първите шест месеца, а през следващите шест месеца могат да поправят подадените файлове (чл. 71к, ал. 5 и 6 ДОПК).

Извън тези периоди, ако НАП установи несъответствия в подаден файл, фирмата има 7 дни да ги отстрани. В противен случай файлът се смята за неподаден (чл. 71к, ал. 7 ДОПК).

Санкции

За неподаден в срок файл или за файл, който не е подаден при поискване от орган по приходите, юридическите лица и едноличните търговци плащат имуществена санкция от 5 000 до 15 000 лв. (от 2 556,46 до 7 669,38 евро). При повторно нарушение санкцията е от 10 000 до 30 000 лв. (от 5 112,92 до 15 338,76 евро). Глобата за физическите лица е от 500 до 2 000 лв. (от 255,65 до 1 022,58 евро), а при повторно нарушение от 1 000 до 4 000 лв. (от 511,29 до 2 045,17 евро) (чл. 277а, ал. 1 и 2 ДОПК).

Санкцията не освобождава от задължението: фирмата пак трябва да предостави файла, когато органът по приходите го поиска (чл. 277а, ал. 3 ДОПК).

Източници

• Данъчно-осигурителен процесуален кодекс, включително § 17 от ПЗР на Закона за държавния бюджет на Република България за 2025 г.
• Закон за счетоводството
• Търговски закон
• Закон за въвеждане на еврото в Република България
• Страницата на НАП за SAF-T
• Законопроект № 52-654-01-133